什么情况下适用递延所得税
计算所得税时，为什么要加上递延所得税？
计算所得税时，为什么要加上递延所得税？
主要是因为税法和会计准则对所得税具体情况的差异。
之前我国对所得税的核算方法主要采用应付税款法。而新的会计准则体系改变了会计所得税的核算方法，统一采用“资产负债表债务法”，从而使会计处理与税务处理之间存在差异，这些差异会计上叫做暂时性差异，分为应纳税暂时性差异，和可抵扣暂时性差异。根据两种差异相应形成了递延所得税负债及递延所得税资产。通俗来讲就是所得税纳税时间上，会计上认定的缴税金额与税务局认定的金额不一致，产生暂时性的差异就是递延所得税。递延所得税是由于会计与税法的差异，导致早交或迟交所得税款。
例如：
某企业拥有一个固定资产原值5企业拥有固定资产原值为500 000 元，净残值为零，预计使用年限相同。会计处理采用加速法计提其折旧，折旧额244 000 元，未发生减值；税务上采用平均年限法，当年折旧额150 000 元。
账务处理：固定资产账面价值 500 000 – 244 000 256 000 （元）
固定资产计税基础 500 000 – 150 000 350 000 （元）
资产账面价值低于计税基础形成可抵扣暂时性差异 350 000 – 256 000 94 000 （元）
递延所得税资产＝94000*0.25＝23500（元）
会形成当年按照税法规定多交所得税，在以后年度予以转回，出现纳税时间差。
企业取得的国债利息收入应确认递延所得税，是对还有是错？
国债利息根据税法规定是免税的，而会计对于这部分收益需要确认投资收益。两者产生的差异是永久性差异，不会随着时间的变化逐渐消失。因此，不会引起递延所得税资产增加. 收到利息时的会计分录如下： 借：银行存款 贷：短期投资－债卷投资 投资收益－（利息）
如何通俗易懂地理解递延税项（Deferred Tax）？
递延税项，包括递延所得税资产和递延所得税负债。
递延所得税资产为按税法预先向税务局缴纳所得税而形成的一项报表资产，以后年度按照会计准则计入所得税费用，可以通俗的理解为暂时放在税务局的资产，以后按规定抵减应缴纳的所得税。递延所得税负债是可以理解为欠税务局的负债，以后年度按税法规定再缴纳所得税，也就是税务允许我先欠着将来按税务规定根据情况再还。