递延所得税资产是怎么算的
递延所得税是什么？入账的时候怎么计算？
递延所得税是什么？入账的时候怎么计算？
递延所得税是指按照所得税准则规定当期应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额，即递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果，但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。公式： 递延所得税（递延所得税负债期末余额—递延所得税负债期初余额）—（递延所得税资产期末余额—递延所得税资产期初余额）
当期所得税与递延所得税怎样计算？
所得税费用当期所得税 递延所得税(费用)
(一)当期所得税的计算
当期所得税即为当期应交所得税。
应交所得税应纳税所得额×企业所得税税率
(税前会计利润 纳税调整增加额—纳税调整减少额)×企业所得税税率
(二)递延所得税(费用)的计算
递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债。
递延所得税资产发生额递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额
递延所得税资产发生额为正数(增加)，计入借方。递延所得税资产发生额为负数(减去)，计入贷方。
递延所得税负债发生额递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额
递延所得税负债发生额为正(增加)数，计入贷方。递延所得税负债发生额为负数(减少)，计入借方。
递延所得税费用(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)
借：所得税费用
递延所得税资产(或贷方)
贷：应交税费——应交所得税
递延所得税负债(或借方)
递延所得税如何做账务处理合适与会计核算？
什么是递延所得税呢？其实要理解起来很简单，正如字面意思，这是一笔被递延确认的企业所得税。如果一个事项未来能让企业少交所得税的，就作为递延所得税资产。如果一个事项未来会导致企业多交所得税的，就作为递延所得税负债。
金额怎么确定？也很简单，就拿这个事项产生的金额乘以未来确认这笔所得税期间所适用的所得税税率。举个例子，比如今年亏损了100万，这个100万可以在未来5年弥补，弥补亏损的时候可以减少弥补当期的应纳税所得额，从而少交企业所得税，这个时候这个事项就要确认递延所得税资产。而且预计明年可以申请高新技术企业，适用15%的所得税率。那么递延所得税资产的确认金额就等于15万（100*15%）。
再比如，对固定资产来说，新的政策是说小于500万元的允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。但是要注意，这个只是税务上允许一次性计入成本费用，会计上依然要分期折旧。这个时候会导致会计上这个资产还有价值，但是税务上已经全部计入成本费用了，资产没有价值了。那么未来报废这个资产的时候，会计上会把剩余的资产价值转入成本费用，而税务上因为资产早就价值为0了，所以税务上不认可会计上的成本费用，导致要调增应纳税所得额，从而增加企业所得税。这个时候就要确认一笔递延所得税负债，而且注意未来每年都要调整递延所得税负债的金额，调整的金额就相当于每年会计上计提的折旧金额*税率。
根据上面的例子，也提供了我们另外一个考虑这个问题的思路。那就是如果一个事项在今年汇算清缴时调增或调减了，未来需要做反向操作的，那么就需要确认相应的递延所得税。比如上例，固定资产购入当期，税务上调减了当期的应纳税所得额，未来每年汇算清缴时，都要调增一笔会计上计提的折旧金额。所以要确认递延所得税。
账务处理其实也很简单，无非就是涉及所得税费用和递延所得税两个科目。要么是借：所得税费用 贷：递延所得税负债（或者冲销递延所得税资产），要么是借：递延所得税资产（或者冲销递延所得税负债） 贷：所得税费用。