内部往来抵消如何记账 请问合并财务报表内部交易抵消分录怎么做？

内部往来抵消如何记账

请问合并财务报表内部交易抵消分录怎么做？

请问合并财务报表内部交易抵消分录怎么做？

对于内部库存交易，根据其销售方向，直销有两种抵销

借:营业收入，贷:营业成本，同时冲减存货中未实现的内部利润，借:营业成本，贷:存货。

借:营业收入贷:营业成本；库存。它还涉及存货跌价准备，所以我赢了 这里不赘述。

涉及内部债权和债务的抵销的权利和债务，从应付账款中借入票据(应付债务、预收账款)、(应收账款、持有至到期投资、预付款项)。

请问合并财务报表内部交易抵消分录怎么做？

一、无条件抵销分录

母公司和子公司的合并报表，无论它们之间是否存在内部交易，都应首先无条件编制以下三种抵销分录:

1.调整母公司对子公司的长期股权投资按权益法纳入合并范围(只到合并报表，为后面两个合并抵销分录打下基础。合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报)

借:长期投资-损益调整(子公司被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加额×母公司持有的股份)

贷款:投资收益(母公司 本期对子公司的投资收益=子公司 本期净利润×母公司 的持股)

年初未分配利润(母公司收益 前几年对子公司的投资)

借:长期股权投资-股权投资差额(母公司投资控股后子公司资本公积累计增加)

贷款:资本公积

2.母公司对子公司的股权投资项目与所有者权益相抵销。;子公司的权益项目(外币报表折算差额不抵销，直接汇总):

借方:实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润(子公司报表数)

商誉(母公司的长期股权投资大于所有者权益的金额 子公司的股权。按照新标准，只有正商誉，没有负商誉)。

贷款:长期股权投资(母公司 对子公司的投资)

少数股东和股东。;权益(子公司其他股东享有的净资产份额=子公司净资产×其他股东权益份额)

3.母公司及其他少数股东本期投资收益和子公司期初未分配利润冲减子公司本期利润分配项目和期末未分配利润:

借:投资收益(母公司 s当期对子公司的投资收益，=子公司当期净利润×母公司持有的权益份额)

少数股东本期收入(其他股东收入 本期对子公司投资=本期子公司净利润×其他股东持有的权益份额)

年初和年末分配利润(子公司利润分配表中的年末分配利润金额)

贷:提取盈余公积(子公司利润分配表项目金额)

对所有者或股东的分配(子公司利润分配表项目金额)

未分配利润(期末子公司未分配利润金额)

特别说明:

1.在上述抵销分录中, "未分配利润帐户必须相等，否则报告将是不均匀的。子公司抵销后的盈余公积不予收回。

2.合并完成后，合并中母公司数量与实收资本、资本公积、盈余公积数量相等。未分配利润不相等，差额为子公司未分配利润。

二、条件抵销分录

母公司与子公司、子公司之间的内部交易应当相互抵销。抵销时应注意重要性原则的应用。一般情况下，重要的内部交易要抵销，不重要的不能抵销。抵销分录主要包括以下几个方面:

1.债权人 母公司与子公司之间的权利和债务。

(1)借方:应付账款

贷:应收账款

(2)借方:预收账款

信用:预付款

(3)借方:应付票据

贷项:应收票据

(4)借款:应付债券

贷款:长期债权 股权投资

2.相互持有引起的利息收入和利息支出的抵销债券或在母公司和子公司内部提供贷款:

借:投资收益

贷款:财务费用、在建工程等。

3.内部应收账款坏账准备抵销:

(1)如果 "坏账准备本期等于上一期，则:

借方:应收账款-坏账准备(计提坏账准备金额)

贷:期初未分配利润(冲减坏账准备的收益均为上期形成，故应调整期初未分配利润)。

(2)如果 "坏账准备本期大于前期，则:

借方:应收账款-坏账准备(计提坏账准备金额)

贷:期初未分配利润(期末坏账准备余额)

管理费用(本期计提的坏账准备金额)

(3)如果 "坏账准备本期少于前期，则:

借方:应收账款-坏账准备(计提坏账准备金额)

管理费用(坏账准备本期余额小于上期期末余额)

贷:期初未分配利润(期末坏账准备金额)

(4)和"坏账准备都是由这个时期形成的，那么:

借方:应收账款-坏账准备(计提坏账准备金额)

贷款:管理费

4.内部销售收入与存货未实现销售利润的抵销(假设毛利率为20%):

(1)在此期间，所有1000元的内部采购都已在集团外售出，则:

借方:主营业务收入1000元(内部消费)

贷款:主营业务成本1000元(内部买家)

(2)如果本期内部购入的1000元没有全部卖出，则:

借方:主营业务收入1000元(内部消费)

贷款:主营业务成本800(内部消费)

库存200(内部买方，集团未实现利润)

(3)本期内部购入1000元，集团外卖出600元，未卖出400元，则:

借方:主营业务收入1000元(内部消费)

贷款:主营业务成本600(内部买方，出售部分)

主营业务成本320(内部卖方，未售出组存货)本，400× 80%)

存货80(内部买方，集团未实现利润，400× 20%)

(4)期初内部采购存货未实现内部销售利润的抵销:

A.如果在期初内部购买1000元，并且在此期间消除所有销售，则:

借方:期初未分配利润200(内部卖方上期利润实际在本期实现，应冲减上期利润)。

贷款:主营业务成本200(上期利润到本期才实现，所以本期体现利润)。

B.1000元在期初内部购入，但本期未卖出，则:

借方:200年初未分配利润

贷项:库存200

C.1000元是期初内部购入，本期卖出800元。如果200元没有卖出去，那么:

借方:200年初未分配利润

贷款:主营业务成本160

库存40

5.内部固定资产交易的处理:

(1)如果使用过的固定资产在集团内部出售，则:

借方:营业外收入(卖方仅冲减已实现利润)

贷款:固定资产原价(买方仅冲减已实现利润)

(2)生产的产品在集团内作为固定资产出售。

例:某固定资产内部出售，成本价700元，售价1000元，使用年限5年，无残值。

A.在购买年度，冲减收入、成本和未实现的内部销售利润:

借方:主营业务收入1000元(卖方)

贷款:主营业务成本700(卖方)

固定资产原价为300元(集团未实现销售利润)

同时冲减当年折旧。为便于说明，假设当年12个月提取折旧，多提60元。

借方:累计折旧60

贷款:管理费用、主营业务成本(制造费用)等。60

b、经过多年的加工:

第二年:

借方:期初未分配利润300

贷款:固定资产原价300元。

借方:累计折旧120

贷款:管理费用、主营业务成本(制造费用)等。60

期初未分配利润60

第三年:

借方:期初未分配利润300

贷款:固定资产原价300元。

借方:累计折旧180

贷款:管理费用、主营业务成本(制造费用)等。60

期初未分配利润120

第四年:

借方:期初未分配利润300

贷款:固定资产原价300元。

借方:累计折旧240

贷款:管理费用、主营业务成本(制造费用)等。60

期初未分配利润180

第五年:

资产清理报废(到期报废)的，固定资产不复存在，会计报表中不再有资产的原值和累计折旧。但是，在这个时期，60元的折旧仍然是增加的，这是应该消除的。

借方:期初未分配利润60

贷款:管理费用、主营业务成本(制造费用)等。60

如果使用时间超过限制，则:

借方:期初未分配利润300

贷款:固定资产原价300元。

借方:累计折旧300

贷款:管理费用、主营业务成本(制造费用)等。60

期初未分配利润240

第六年后，仍继续使用:

借方:期初未分配利润300

贷款:固定资产原价300元。

借方:累计折旧300

贷:期初未分配利润300

第四年提前报废，那么:

借方:期初未分配利润300

贷:营业外支出300

借:营业外支出240

贷款:管理费用、主营业务成本(制造费用)等。60

期初未分配利润180